Forex forward contract accounting

Contabilização de contratos de futuros sob o novo GAAP Conteúdo arquivado Esta página foi arquivada porque já não é atual, mas ainda é relevante, ou é atual mas mais de 12 meses de idade Data de publicação: 26 June 2015 Arquivado em: 26 June 2016 The Financial Relatórios Facultys Marianne Mau destaca importantes mudanças na forma como contabilizamos contratos de futuros sob os novos GAAP do Reino Unido. Como foi discutido em artigos recentes sobre a FRS 102, não é seguro assumir que as pequenas empresas não serão afetadas pelos requisitos contábeis mais complexos para os instrumentos financeiros, com base em que seus acordos de financiamento são geralmente simples. Entre as pequenas empresas, o uso de contratos a termo, particularmente contratos de moedas estrangeiras, é um método razoavelmente comum de gerenciamento de risco. Gerenciando riscos usando contratos a termo Qualquer negócio que compra ou vende bens em uma moeda estrangeira pode querer gerenciar o risco de flutuações de moeda estrangeira e mitigar o impacto dessas flutuações nos fluxos de caixa e nos lucros relatados da entidade. Isso pode ser conseguido através da celebração de um acordo para comprar ou vender a moeda estrangeira a uma taxa futura acordada, correspondendo à data em que se espera que a moeda estrangeira seja paga ou recebida. Esses arranjos normalmente seriam feitos com o banco, e cada contrato pode estar vinculado a uma transação específica, mas igualmente poderia haver uma série de contratos para cobrir um pool de transações. Contabilização no âmbito do SSAP 20 Para as empresas que aplicam o UK GAAP e que não adoptaram anteriormente as FRS 23 Os Efeitos das Alterações nas Taxas de Câmbio (ie, a grande maioria das empresas do Reino Unido), o SSAP 20 Conversão de moeda estrangeira proporcionou a opção de traduzir uma transacção à taxa Na data em que a transação ocorreu ou a uma taxa de contrato a termo correspondente. Se for utilizada a taxa de juro, não são registadas nas contas contabilização de ganhos ou perdas cambiais aquando do registo da venda e eventual liquidação. A maioria das entidades adota essa abordagem quando contratos de forward são usados. Exemplo ilustrativo no âmbito do SSAP 20 A Brit Ltd tem um fim de ano de 30 de Junho. Em 1 de junho de 2015, a Brit Ltd vende bens para a ASU Inc por 100.000 em três meses de crédito, ou seja, para liquidação em 1 de setembro de 2015. Em 1 de junho de 2015, a Brit Ltd também celebra um contrato a termo para vender 100.000 em 1 de setembro de 2015, De libra1: 1,62. ASU Inc pagou Brit Ltd em 1 de setembro na íntegra. A libra das taxas de câmbio é a seguinte: Não ocorrem diferenças de câmbio, uma vez que a venda das mercadorias em moeda estrangeira e o contrato a termo são efetivamente tratados como uma transação. A taxa de libra 1: 1,62 é utilizada em toda. Tratamento contábil ao abrigo da NBR 102 remete para uma abordagem um pouco diferente, tratando a venda eo contrato a termo como duas operações distintas. Seção 30 A Conversão de Moeda Estrangeira exige que as transações em moeda estrangeira (por exemplo, compra ou venda de bens e serviços em moeda estrangeira) sejam registradas à taxa à vista na data da transação e os itens monetários a serem convertidos usando a taxa de fechamento em Data do balanço. Não há opção para usar uma taxa de remessa. Quaisquer diferenças de câmbio surgidas na data do balanço ou na liquidação são reconhecidas no resultado. Os contratos de divisas a prazo cairão para os outros instrumentos financeiros na classificação em FRS 102 e, portanto, serão contabilizados de acordo com a Seção 12 Outros Instrumentos Financeiros. A Seção 12 exige que o contrato de derivativos seja reconhecido pelo valor justo no reconhecimento inicial (que normalmente será zero para contratos de divisas a prazo) e novamente na data do balanço. Quaisquer alterações no valor justo são geralmente reconhecidas no resultado. Quando os contratos de moeda estrangeira fazem parte de um acordo de cobertura qualificável, podem ser contabilizados de acordo com as regras de contabilidade de cobertura (ver abaixo). Exemplo ilustrativo FRS 102 Usando as mesmas informações acima, as entradas contábeis seriam como abaixo. Em 1 de Junho de 2015, data da transacção: Valorizar o derivado ao justo valor no final do exercício (a diferença entre a taxa a prazo acordada ea taxa a prazo à data do balanço para um contrato com vencimento em 1 de Setembro de 2015). O impacto das taxas de câmbio sobre o valor do devedor eo derivado quase se anulam mutuamente, reconhecendo a eficácia da cobertura. A diferença entre o ganho sobre o devedor, por um lado, e a perda sobre o derivado, por outro, é atribuível à taxa à vista utilizada para o devedor e à taxa a prazo do derivado. Como em 1 de setembro de 2015, a data de liquidação: Entre em contato conosco Serviços de informação wiki Como conta para contratos a termo Um contrato a termo é um tipo de instrumento financeiro derivado que ocorre entre duas partes. A primeira parte concorda em comprar um ativo do segundo em uma data futura especificada por um preço especificado imediatamente. Estes tipos de contratos. Ao contrário dos contratos de futuros, não são transaccionados através de quaisquer trocas que ocorram de balcão entre duas partes privadas. A mecânica de um contrato a termo é bastante simples, razão pela qual esses tipos de derivados são populares como uma proteção contra o risco e como oportunidades especulativas. Saber como contabilizar contratos futuros requer um entendimento básico da mecânica subjacente e algumas entradas de diário simples. Etapas Editar Parte Um de Três: Contabilização de Contratos a Prazo Editar Reconhecer um contrato a termo. Este é um contrato entre um vendedor e um comprador. O vendedor concorda em vender uma mercadoria no futuro a um preço em que eles concordam hoje. O vendedor concorda em entregar este ativo no futuro, e o comprador concorda em comprar o ativo no futuro. Nenhuma troca física ocorre até a data futura especificada. Este contrato deve ser contabilizado agora, quando é assinado, e novamente na data em que o intercâmbio físico ocorre. 1 Por exemplo, suponha que um vendedor concorda em vender grãos a um comprador em 3 meses por 12.000, mas o valor atual do grão é apenas 10.000. Em um ano, quando a troca ocorre, o valor de mercado do grão é de 11.000, então no final, o vendedor faz um lucro de 1.000 na venda. A taxa spot, ou valor atual, do grão é 10.000. A taxa a termo, ou valor futuro, do grão é de 12.000. Registrar um contrato a termo na data do contrato no balanço da perspectiva dos vendedores. No lado do passivo da equação, você creditaria a Obrigação de Ativos para a taxa à vista. Então, no lado do ativo da equação, você debitaria o Asset Receivable para a taxa forward. Finalmente, débito ou crédito a Conta Contra-Ativo para a diferença entre a taxa à vista ea taxa a prazo. Você deve debitar, ou diminuir a Conta Contra-Ativo para um desconto e crédito, ou aumentá-lo para um prêmio. 2 Usando o exemplo acima, o vendedor creditaria a conta Asset Obligation por 10.000. Ele se comprometeu a vender seu grão hoje, e hoje vale 10 mil. Mas, ele vai receber 12.000 para o grão. Então ele debita Ativos a Receber por 12.000. Isto é o que ele vai ser pago. Para contabilizar o prêmio de 2.000, ele credita a Conta Contra-Ativo por 2.000. Registrar um contrato a termo na data do contrato no balanço da perspectiva dos compradores. No lado do passivo da equação, você creditaria Contratos a Pagar no valor da taxa a termo. Em seguida, você registrará a diferença entre a taxa à vista e a taxa a termo como débito ou crédito na Conta Contra-Ativos. No lado do ativo da equação, você debitaria os Ativos a Receber para a taxa à vista. 3 Usando o exemplo acima, o comprador creditaria Contratos a Pagar no valor de 12.000. Em seguida, ele iria debitar a Conta Contra-Ativos por 2.000 para contabilizar a diferença entre a taxa à vista ea taxa a prazo. Em seguida, ele iria debitar Assets Receivable por 10.000. Registrar um contrato a termo no balanço da perspectiva dos vendedores na data em que a mercadoria é trocada. Primeiro, você fecha suas contas de ativos e passivos. No passivo, debitem Obrigações de Activos pelo valor à vista na data do contrato. Do lado do ativo, creditar Contratos a Receber pela taxa a termo e debitar ou creditar a conta Contra-Ativos pela diferença entre a taxa à vista e a taxa a termo. 4 Usando o exemplo acima, no passivo, você debitaria Obrigações de Ativos por 10.000. No lado do ativo, você creditaria Contratos a Receber por 12.000 Então você iria debitar a conta Contra-Ativo por 2.000, a diferença entre a taxa à vista e a taxa a termo. Reconhecer qualquer ganho ou perda na mercadoria vendida da perspectiva dos vendedores. Determinar o valor de mercado atual da mercadoria. Este é o seu valor na data da troca física entre o comprador eo vendedor. Em seguida, débito, ou aumentar, sua conta de dinheiro pela taxa de forward. Em seguida, crédito, ou diminuir, sua conta de ativos pelo valor de mercado atual da mercadoria. Finalmente, reconheça o ganho ou perda, que é a diferença entre a taxa a termo e o valor de mercado atual, com débito ou crédito na Conta de Bens. 5 No exemplo acima, o valor de mercado atual do grão na data da troca física é de 11.000. Primeiro, o vendedor deve aumentar o dinheiro com base no valor contratado, então ele iria debitar dinheiro por 12.000. Em seguida, ele deve reduzir a conta de ativos pelo valor de mercado atual, registrando um crédito de 11.000. Então, para reconhecer o ganho de 1.000 (que é o valor atual, 11.000, menos a taxa à vista, 10.000), ele iria registrar um crédito na conta de ativos de 1.000. Registrar um contrato a termo no balanço da perspectiva dos compradores na data em que a mercadoria é trocada. Primeiro, você fecha suas contas de ativos e passivos. No lado do passivo, os contratos de débito a pagar pela taxa a termo e débito ou crédito a conta Contra-ativos pela diferença entre a taxa à vista ea taxa a prazo. Do lado do activo, o crédito Activos a Receber pela taxa à vista na data do contrato. 6 Usando o exemplo acima, no lado do passivo, o comprador debitaria Contratos a Pagar por 12.000 e creditaria a Conta Contra-Ativo por 2.000. No lado do ativo, ele creditaria ativos a receber em 10.000. Reconhecer qualquer ganho ou perda na mercadoria vendida a partir da perspectiva dos compradores. Diminuir ou creditar a conta de caixa pelo valor da taxa a termo. Em seguida, registre a diferença entre a taxa a termo e o valor de mercado atual como crédito adicional ou débito na conta de caixa. Finalmente, aumentar ou debitar a conta de ativos pelo valor de mercado atual da mercadoria. 7 No exemplo acima, o comprador debitaria Cash por 12.000. A diferença entre o valor de mercado, 11.000, ea taxa de juros de 12.000, é de 1.000. Eles comprador perdeu 1.000, então ele iria gravar um débito para Cash de 1.000. Em seguida, ele iria debitar a conta de ativos por 11.000. Conheça a diferença entre a posição longa e a posição curta. A parte que concorda em comprar a mercadoria assume a posição comprada. A parte que concorda em vender a mercadoria está assumindo a posição curta. 12 O comprador, que está na posição longa, é a pessoa que se beneficia se o preço da mercadoria subir mais alto do que o esperado. O vendedor, que está na posição curta, está para perder se o preço da mercadoria sobe. Conheça a diferença entre o valor spot eo valor forward. O valor spot e o valor forward são cotações para a taxa na qual a mercadoria será comprada ou vendida. A diferença entre os dois tem a ver com o calendário da liquidação e entrega da mercadoria. Ambas as partes em um contrato a termo precisam conhecer ambos os valores para contabilizar com precisão o contrato a termo. A taxa spot é o valor de mercado atual para o ativo em questão. É o valor da mercadoria se fosse vendido hoje. Por exemplo, um agricultor que vende grãos para o valor spot aceita vendê-lo imediatamente pelo preço corrente. 14 A taxa a termo é o preço futuro acordado no contrato. Por exemplo, suponha que o agricultor no exemplo acima quer entrar em um contrato a termo em um esforço para se proteger contra a queda dos preços dos grãos. Ele pode concordar em vender seu grão para outra parte em seis meses, a uma taxa de juros acordada. Quando chegar a hora de vender, o grão será vendido para a taxa de juros acordada, apesar das flutuações que ocorrem na taxa à vista durante os seis meses intermédios. 15 Compreender a relação entre o valor spot eo valor forward. A taxa spot pode ser usada para determinar a taxa forward. Isso ocorre porque o valor futuro de uma mercadoria é baseado, em parte, no seu valor atual. O outro fator que é usado para determinar o valor forward é a taxa livre de risco. 16 A taxa livre de risco é a taxa na qual se espera que a mercadoria mude de valor com risco zero. Geralmente, é baseado na taxa de juros atual de um projeto de lei do Tesouro americano de três meses, considerado o investimento mais seguro que você pode fazer. O 17Slideshare usa cookies para melhorar a funcionalidade e o desempenho e para fornecer publicidade relevante. Se você continuar navegando no site, você concorda com o uso de cookies neste site. Veja nosso Contrato de Usuário e Política de Privacidade. O Slideshare usa cookies para melhorar a funcionalidade e o desempenho e para fornecer publicidade relevante. Se você continuar navegando no site, você concorda com o uso de cookies neste site. Consulte nossa Política de Privacidade e o Contrato do Usuário para obter detalhes. Explore todos os seus tópicos favoritos no aplicativo SlideShare Obtenha o aplicativo SlideShare para Salvar para mais tarde, mesmo offline Continue para o site móvel Fazer o upload Login Fazer login Toque duas vezes para diminuir o zoom Contratos Forex Forward Compartilhar este SlideShare Do UK GAAP terá impacto sobre como as empresas contabilizam contratos de divisas a prazo. Saiba mais, incluindo um exemplo trabalhado. UK GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos) está passando por uma revisão substancial com a introdução da Norma FRS 102, a Norma de Relato Financeiro aplicável no Reino Unido e na República da Irlanda. Um único padrão de relatório financeiro que irá substituir todas as normas contábeis existentes e resumos para além do FRSSE, o padrão para entidades menores, e FRS 27, que lida com negócios de seguros de vida. A FRS 102 deverá ser adotada por empresas que não se qualificam como pequenas empresas sob a Lei de Sociedades de 2006 e que não são obrigadas ou não adotam as IFRS. É obrigatório aplicar a nova norma aos períodos contabilísticos com início em ou após 1 de Janeiro de 2015. A aplicação antecipada é permitida para períodos que terminam em ou após 31 de Dezembro de 2012. A NDR 102 introduz uma série de alterações significativas às exigências de informação financeira aplicáveis ​​no actual UK GAAP. Os detalhes das mudanças trazidas pelo FRS 102 podem ser encontrados nesta seção de páginas de consulta técnica de ACCArsquos e este artigo examina a transição a FRS 102 a partir de 1 janeiro 2014. Uma diferença relevante entre FRS 102 e UK atual GAAP, (Aplicável à grande maioria das entidades actualmente não exigidas ou que optam por aplicar a RFS 23), diz respeito ao tratamento contabilístico dos contratos de câmbio a prazo. Para as entidades que utilizam tais contratos para mitigar a exposição cambial de suas transações comerciais, as mudanças na NBR. 102 resultam em um tratamento mais exigente de relatórios financeiros. Em particular, no âmbito do SSAP 20, em que uma transacção de negociação em moeda estrangeira é coberta por um contrato a termo de moeda relacionado ou correspondente, a taxa de câmbio contratada pode ser utilizada para a conversão das rubricas reconhecidas como parte da transacção comercial, tais como as compras de vendas e as contas a receber. Na prática, esse tratamento contábil permite que uma entidade use uma taxa de câmbio única para a originação e liquidação de uma transação em moeda estrangeira, evitando assim o reconhecimento de diferenças de câmbio que possam surgir entre a data da transação e a de sua liquidação, como resultado Dos movimentos das taxas de câmbio do período, e reduzindo a sua exposição à volatilidade na conta de ganhos e perdas. Inversamente, a FRS 102 não inclui disposições sobre a utilização de uma taxa de câmbio contratada para corresponder a uma transacção comercial. Por conseguinte, os saldos cobertos por um contrato a prazo serão convertidos utilizando as regras gerais para as conversões em moeda estrangeira, ou seja, inicialmente à taxa de câmbio à vista à data da transacção e depois retraduzidos à taxa de câmbio do final do ano ou à taxa da data de assentamento. O uso de diferentes taxas de câmbio resultará em diferenças de câmbio reconhecidas no resultado. Adicionalmente, de acordo com a IAS 102, um contrato de câmbio a termo será classificado como um instrumento financeiro complexo e deverá ser reconhecido na demonstração do balanço patrimonial pelo seu valor justo, com alterações no resultado. Os contratos de câmbio a prazo serão reconhecidos ao seu justo valor quando retirados e os ganhos e perdas de justo valor serão reconhecidos nos resultados numa base contínua em cada data de relato e não apenas no momento da liquidação. Efectivamente, o tratamento contabilístico prescrito pela NIF 102 produzirá dois conjuntos de entradas no resultado, um para os saldos das transacções e outro para o contrato a prazo, enquanto que no âmbito do SSAP 20 não teria havido nenhum. De acordo com a IAS 102, a fim de obter um elemento de equivalência de ganhos e perdas cambiais em suas transações comerciais, as entidades podem optar por aplicar a contabilidade de hedge a tais acordos de acordo com a seção 12 da norma. De facto, a FRS 102 permite designar um contrato de câmbio de futuros como um instrumento de cobertura numa relação designada para cobrir o risco cambial de uma transacção comercial. Nesse caso, a variação no valor justo do contrato a termo será reconhecida em outros resultados abrangentes na medida em que efetivamente compensar o ganho ou perda de retradução nos fluxos de caixa esperados da transação comercial. No entanto, é provável que a maioria das entidades decida não adotar a contabilidade de hedge porque a carga administrativa de manter a documentação relevante ea complexidade das regras e divulgações podem superar os benefícios do tratamento contábil permitido. Um exemplo pode ilustrar melhor as implicações do tratamento contabilístico dos contratos a prazo nos termos da NBCF 102 para uma entidade que não aplique a contabilidade de cobertura: Em 31 de Janeiro de 2016, uma empresa britânica vende cacau a uma empresa belga por 20000 euros a pagar em três meses no mesmo dia A empresa do Reino Unido celebra um contrato de forward de moeda para vender 20000 euros à taxa de câmbio de 1 euro.15: liquidada em 30 de Abril. O contrato a prazo efectivamente bloqueia o valor dos euros a receber à taxa de 1, 15 euros: libra. Em 31 de Janeiro, o justo valor do contrato a prazo é zero, uma vez que o contrato foi celebrado a preço de mercado (por razões de simplicidade também se supõe que não foram efectuadas taxas e não foi necessário lançar margem). Em 31 de Março de 2016, o euro tinha-se reforçado contra a Sterling e o justo valor do contrato a prazo tinha-se tornado negativo. A IAS 102 exige que a variação no valor justo seja reconhecida no resultado. Em 30 de Abril de 2016, o Euro continuou a reforçar-se face à Sterling eo justo valor do contrato a prazo tinha diminuído. Na mesma data, a empresa britânica recebe o pagamento pela venda da empresa belga e liquida o contrato de moeda. Os lançamentos contábeis são: 31 de janeiro de 2016 libra libra Dr Contas a receber 173,913 Cr Vendas 173,913 Para reconhecer a venda de 20000 euros à taxa de câmbio de 1,15. Considera-se que a taxa à vista é idêntica à taxa forward de 90 dias para fins de ilustração e o justo valor do contrato a termo é assumido como zero no início. 31 de março de 2016 Libra esterlina Dr Contas a receber 1.525 Cr Câmbio (demonstração do resultado) 1.525 Registrar o ganho cambial sobre o crédito a receber de euro200.000 convertido à taxa de fim de ano de 1,14. Valor contábil do recebível 173.9131.525 175.438. Libra esterlina Dr Variação no Justo Valor (demonstração do resultado) 1.525 Cr Forward 1.525 Para reconhecer o contrato a prazo a valor justo após a apreciação do Euro para 1,14. 30 de abril de 2016 libra esterlina Dr Caixa 176,991 Cr Recebíveis (173,9131,525) 175,438 Cr Câmbio (demonstração do resultado) 1,553 Para registrar o recebimento de 200 milhões de euros à taxa de câmbio à vista de 1,13, a liquidação do recebível ea Ganho cambial. Libra esterlina Dr Variação no Justo Valor (demonstração do resultado) 1.553 Cr Adiantamento 1.553 Para reconhecer a variação no valor justo do contrato a termo após a apreciação do Euro para 1.13. Valor contábil negativo do contrato a termo é 1,5251,553 3,078 libra libra Dr Forward 3,078 Cr Cash 3,078 Para registrar o dinheiro pago para liquidar o contrato a termo à taxa de 1,15. Montante em dinheiro após a liquidação 176,991-3,078173,913. O efeito líquido do contrato a termo é o de bloquear o caixa a receber na venda a libra173.913 (€ 200.0001,15), não obstante as alterações nas taxas de câmbio reflectidas na conversão de créditos e no justo valor do contrato. Bookmark e Share